Ндс на субпродукты птицы
Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)
Говядина парная, остывшая или охлажденная
Свинина парная, остывшая или охлажденная, в том числе для детского питания
Баранина парная, остывшая или охлажденная, в том числе для детского питания
Козлятина парная, остывшая или охлажденная
Конина и мясо прочих животных семейства лошадиных парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания
Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания
Субпродукты пищевые крупного рогатого скота, свиные, бараньи, козьи, лошадей, ослов, мулов, лошаков и прочих животных семейства лошадиных, оленьи и прочих животных семейства оленьих (оленевых) парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания
Субпродукты пищевые крупного рогатого скота замороженные
Субпродукты пищевые крупного рогатого скота замороженные для детского питания
Свинина замороженная, в том числе для детского питания
Баранина замороженная, в том числе для детского питания
Козлятина и субпродукты пищевые замороженные
Мясо лошадей (конина, жеребятина) и прочих животных семейства лошадиных замороженное, в том числе для детского питания
Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) и субпродукты пищевые замороженные, в том числе для детского питания
Мясо и субпродукты пищевые прочие парные, остывшие, охлажденные или замороженные
Жир пищевой крупного рогатого скота
Мясо птицы охлажденное, в том числе для детского питания
Мясо сельскохозяйственной птицы замороженное, в том числе для детского питания
Жиры сельскохозяйственной птицы
Субпродукты сельскохозяйственной птицы пищевые, в том числе для детского питания
Мясо птицы механической обвалки
Свинина соленая, в рассоле, копченая, сушеная (в том числе сублимационной сушки)
Мясо крупного рогатого скота соленое, в рассоле, копченое, сушеное (в том числе сублимационной сушки)
Конина соленая, в рассоле, копченая или сушеная (в том числе сублимационной сушки)
Баранина соленая, в рассоле или сушеная (в том числе сублимационной сушки)
Козлятина соленая, в рассоле или сушеная (в том числе сублимационной сушки)
Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) соленые, в рассоле, копченые, сушеные (в том числе сублимационной сушки)
Мясо птицы соленое, в рассоле, копченое, сушеное (в том числе сублимационной сушки)
Мясо прочих животных соленое, в рассоле, копченое, сушеное (в том числе сублимационной сушки)
Субпродукты мясные пищевые соленые, в рассоле, сушеные или копченые (кроме языков)
Колбасы (колбаски) вареные мясные
Источник
Письмо Минфина России от 20.02.2023 № 03-07-07/14656
Вопрос: Согласно Постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 код ОКПД 2 10.13.14.413 облагается ставкой 10% (за исключением деликатесных: колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых).
Согласно ГОСТ Р 55456-2013 «Колбасы сырокопченые. Технические условия» колбасы полусухие делятся на категории А, Б (высшим сортом колбасные изделия не регламентируются). Пример (выписка из ГОСТ Р 55456-2013): «Сырокопченая колбаса «Свиная полусухая. Мясной продукт категории Б».
Согласно ГОСТ 33708-2015 «Изделия колбасные сырокопченые и сыровяленые. Общие технические условия» колбасы полусухие не регламентируется ни категорией, ни высшим сортом. Пример (выписка из ГОСТ 33708-2015): «Изделия колбасные мясные. Колбаса сырокопченая полусухая «Юбилейная».
По какой ставке НДС облагается реализация колбас сырокопченых согласно коду ОКПД 2 10.13.14.413 «Колбасы (колбаски) сырокопченые мясные»?
Согласно Постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 код ОКПД 2 10.13.14.730 облагается ставкой 10%.
Поскольку код 10.13.14.730 «Полуфабрикаты из мяса и субпродуктов птицы замороженные, охлажденные» включает коды 10.13.14.731 «Полуфабрикаты натуральные из мяса и субпродуктов птицы охлажденные», 10.13.14.732 «Полуфабрикаты рубленые из мяса и субпродуктов птицы охлажденные», 10.13.14.733 «Полуфабрикаты натуральные из мяса и субпродуктов птицы замороженные», 10.13.14.734 «Полуфабрикаты рубленые из мяса и субпродуктов птицы замороженные», перечисленные коды также облагаются налогом 10% или нет?
В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 23.12.2022, по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации колбас сырокопченых и полуфабрикатов из мяса и субпродуктов птицы в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение НДС производится по ставке в размере 10 процентов при реализации продовольственных товаров.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утверждены перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов при реализации, а также перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.
В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данных перечнях. В отношении реализации продукции, не включенной в указанные перечни, применяется налоговая ставка 20 процентов.
Что касается применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении товаров, соответствующих кодам ОКПД 2 10.13.14.731 «Полуфабрикаты натуральные из мяса и субпродуктов птицы охлажденные», 10.13.14.732 «Полуфабрикаты рубленые из мяса и субпродуктов птицы охлажденные», 10.13.14.733 «Полуфабрикаты натуральные из мяса и субпродуктов птицы замороженные», 10.13.14.734 «Полуфабрикаты рубленые из мяса и субпродуктов птицы замороженные», то, поскольку код 10.13.14.730 «Полуфабрикаты из мяса и субпродуктов птицы замороженные, охлажденные» включает вышеуказанные коды 10.13.14.731 «Полуфабрикаты натуральные из мяса и субпродуктов птицы охлажденные», 10.13.14.732 «Полуфабрикаты рубленые из мяса и субпродуктов птицы охлажденные», 10.13.14.733 «Полуфабрикаты натуральные из мяса и субпродуктов птицы замороженные» и 10.13.14.734 «Полуфабрикаты рубленые из мяса и субпродуктов птицы замороженные», при реализации указанных товаров применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направленное письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник
Ндс на субпродукты птицы
Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)
Мясо крупного рогатого скота, свежее или охлажденное
0201 30 000 (кроме телятины и вырезки)
Мясо крупного рогатого скота, мороженое
0202 30 (кроме телятины и вырезки)
Свинина свежая, охлажденная или мороженая
0203 19 550 (кроме вырезки)
0203 19 900 (кроме вырезки)
0203 29 550 (кроме вырезки)
0203 29 900 (кроме вырезки)
Баранина или козлятина свежая, охлажденная или мороженая
0204 23 000 0 (кроме вырезки)
0204 30 000 0 — 0204 42 900 0
0204 50 110 0 — 0204 50 310 0
0204 50 390 0 (кроме вырезки)
0204 50 510 0 — 0204 50 710 0
0204 50 790 0 (кроме вырезки)
Мясо лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежее, охлажденное или мороженое
Пищевые субпродукты крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежие, охлажденные или мороженые
0206 10 980 0 (кроме языков)
0206 30 000 2, 0206 30 000 4 (кроме языков)
0206 49 000 2, 0206 49 000 8 (кроме языков)
0206 80 910 0 (кроме языков)
0206 80 990 0 (кроме языков)
0206 90 910 0 (кроме языков)
0206 90 990 0 (кроме языков)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.11.2006 N 718, от 06.02.2012 N 97, от 26.02.2014 N 150)
Мясо и пищевые субпродукты домашней птицы, указанной в товарной позиции 0105, свежие, охлажденные или мороженые
Прочие мясо и пищевые мясные субпродукты, свежие, охлажденные или мороженые
Свиной жир, отделенный от тощего мяса, и жир домашней птицы, не вытопленные или не извлеченные другим способом, свежие, охлажденные, мороженые, соленые, в рассоле, сушеные или копченые
0209 10 190 0 (кроме деликатесного)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2012 N 97)
Мясо и пищевые мясные субпродукты, соленые, в рассоле, сушеные или копченые; пищевая мука из мяса или мясных субпродуктов
0210 11 310 0 (кроме деликатесной)
0210 11 390 0 (кроме деликатесной)
0210 11 900 0 (кроме деликатесной)
0210 19 100 0 — 0210 19 500 0
0210 19 600 0 (кроме деликатесной)
0210 19 810 0 (кроме деликатесной)
0210 19 890 0 (кроме деликатесной)
0210 19 900 0 (кроме деликатесной)
0210 20 (кроме деликатесных)
0210 92 100 0, 0210 92 910 0 (кроме деликатесного), 0210 92 920 0, 0210 92 990 0
0210 99 210 0 (кроме деликатесной)
0210 99 290 0 (кроме деликатесной)
0210 99 390 0 (кроме деликатесной)
0210 99 490 0 (кроме деликатесной)
0210 99 590 0 (кроме деликатесной)
позиция исключена. — Постановление Правительства РФ от 06.02.2012 N 97
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.11.2006 N 718, от 06.02.2012 N 97, от 20.03.2018 N 307)
Жир свиной (включая лярд) и жир домашней птицы, кроме жира товарной позиции 0209 или 1503
(в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2012 N 97)
Жир крупного рогатого скота, овец или коз, кроме жира товарной позиции 1503
(в ред. Постановления Правительства РФ от 06.02.2012 N 97)
Прочие жиры и масла животного происхождения и их фракции, нерафинированные или рафинированные, но без изменения химического состава
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487, от 26.04.2022 N 758)
Колбасы и аналогичные продукты из мяса, мясных субпродуктов или крови; готовые пищевые продукты, изготовленные на их основе
1601 00 910 1 (кроме сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с)
1601 00 990 1 (кроме сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 26.04.2022 N 758)
Готовые или консервированные продукты из мяса, мясных субпродуктов или крови прочие
1602 41 (кроме деликатесных)
1602 42 (кроме деликатесных)
1602 49 (кроме деликатесных)
1602 50 (кроме деликатесных)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 26.04.2022 N 758)
Экстракты и соки из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных
Супы и бульоны готовые и заготовки для их приготовления
2104 10 000 0 (кроме овощных и (или) не содержащих мясо и мясопродукты)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 06.02.2012 N 97, от 06.12.2018 N 1487)
из 2309 90 — корма вареные, используемые в кормлении животных (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, декоративных грызунов и рептилий)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 17.12.2010 N 1043, от 06.12.2018 N 1487)
Источник