1. Сущность и назначение налогов.
Государств.регулирование экономики осуществляется посредством методов прямого и косвенного воздействия. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит успешность и результативность принимаемых эк.решений.
Устанавливая налоги, предоставляя льготы, изменяя ставки налогообложения государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одном направлении и сдерживает ее в другом, исходя из общих национальных интересов.
Налоговый механизм применяется для снятия соц.напряженности, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечение политической стабильности и создание условий для благоприятного экономического роста.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета.
Налоговые поступления являются источником формирования бюджета государства.
Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж взимаемый организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, для пополнения бюджетов разных уровней.
Налог является экономической категорией, т.к предназначен для мобилизации финансовых ресурсов в распоряжении государства.
Налогообложение — это полный процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, а так же защита прав и интересов участников данного механизма.
Сбор — это обязательный взнос взимаемых с организаций и физ.лиц, уплата которого является основным условием совершения юридически значимых действий, включая выдачу различных прав и разрешений ( лицензии).
На ряду с налогами и сборами, также можно выделить основные элементы налогообложения:
1. Носитель налога — это лицо, которое несет на себе налоговое бремя.
2. Налоговый агент -это лица, на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность по исчислению и удержании у налогоплательщика соответствующую сумм налогов, а так же перечисления их в бюджет.
3. Сборщики налогов и сборов — это уполномоченные лица, принимающие от налогоплательщиков налоги и сборы перечисляющие их в бюджет.
4. Резиденты — это лица, постоянно пребывающие в государстве.
5. Нерезиденты — лица не имеющие постоянного местоприбывания в государстве.
6. Субъект Налогообложения — реальное имущество ( земля, автомобиль и прочее), а также не материальные блага (госдарст.символика, эк.показатели и т.д.).
7. Объект налогообложения — это юр.факт, который обуславливает и обязывает субъекта платить налог (владение имуществом, совершение сделки купли продажи и т.п.).
8. Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
9. Налоговые период — это срок в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.
10. Налоговая ставка — это размер налога на единицу налогообложения.
2. Экономическая и правовая природа налогов и сборов.
Налог, как экономическая категория выражается в сборе и мобилизации ресурсов поступающих в распоряжение государства, за счет налогов и налоговых поступлений формируются бюджеты РФ. Порядок исчисления налоговой базы, налоговой ставки, порядок и сроки уплаты налогов регултруются налоговым кодексом РФ 1 и 2 часть, а также иными нормативно-правовыми актами.
Сущность налогов проявляется через их функции:
1. Фискальная функция — данная фунуция является основной, т.е с помощью налоговых поступлений формируются финансовые ресурсы государства, из этих же ресурсов происходит финансирование основных функций государства (пополнение бюджета).
2. Экономическая — государство с помощью налогов влияет на развитие отдельных отраслей и экономики в целом. Стимулирование происходит за счет снижения налогового бремени и снижения налоговых ставок.
3. Распределительная функция — выступает ввиде использования налогов в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП, путем введения новых налогов, либо отмены старых, а также через сокращение налоговой базы государство влияет на распределение доходов.
4. Стимулирующая — данная функция проявляется в диференциации налоговых ставок. Введение дополнительных налоговых льгот, а также оказание поддержки малому бизнесу.
5. Социальная функция — данная функция существует для поддержания соц.обеспечения и страхования граждан, выражается в получении льгот и вычетов связанных с расходами произведенными в благотворительных целях, в целях поддержки инвалидов и т.п.
6. Контрольная функция — налоги выступают, как зеркало различных эк.процессов, анализируя налоговые поступления можно сделать оценку о развитии и стабильности экономики в целом, а также об эффективности действующей налоговой системы.
Источник
Правовая природа налога кратко
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
3. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.
(п. 3 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Источник
3. Экономическая и правовая природа налога
Налог— одно из основных понятий финансовой науки. Его следует рассматривать одновременно как экономическое, хозяйственное и политическое явление. Следовательно, развитие экономических и политических наук открывает новые возможности для выяснения сущности налога.
По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог». При этом ученые и общественные деятели постоянно предпринимали попытки дать дефиницию налога не только с экономических позиций, но и с юридической точки зрения.
А. Смит (1723–1790) определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты. Смит выдвинул тезис о непроизводительном характере государственных расходов, согласно которому налог вреден для общества. Но одновременно Смит понимал налог как осознанную необходимость, как потребность экономического и социального развития. Поэтому налоги для того, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы.
«Налог — жертва и в то же время благо, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу» (Ж. Сисмонди). При этом «налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента» (Я. Таргулов). В этих взглядах явственно прослеживается двойственная природа налогообложения.
Современные определения налога делают акцент на принудительный характер налогообложения и на отсутствие прямой связи между выгодой гражданина и налогами. «Налоги — принудительные сборы, взимаемые с населения на известной территории, на установленных законом основаниях, в целях покрытия общих потребностей государства» (Советская финансовая энциклопедия, 1924 г.). В учебнике «Экономикс» К. Макконнелл и С. Брю указывают, что «налог — принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги…».
Налоговый кодекс РФ дает следующее определение искомому понятию: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Основные отличительные признакиналога в трактовке Налогового кодекса:
- обязательность — каждое лицо-налогоплательщик, должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
- индивидуальная безвозмездность — каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие-либо блага;
- уплата в денежной форме — налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме, т. е. в виде так называемых налоговых зачетов;
- финансовое обеспечение деятельности государства — налоги, иные сборы и платежи являются источниками доходов соответствующих бюджетов;
- общие условия установления налогов и сборов — налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
- прерогатива законодательной власти утверждать налоги;
- главная черта налога — односторонний характер его установления;
- налог является индивидуально безвозмездным;
- уплата налога — обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства;
- налог взыскивается на условиях безвозвратности;
- целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.
Источник
Понятие и правовая природа налогов и сборов. Виды налогов.
Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Данное определение позволяет выявить следующие признаки налога:
2) индивидуальная безвозмездность;
4) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;
5) публичная цель — финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. П. 2 ст. 8 НК РФ установлено понятие сбора.
Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В числе обязательных признаков сбора, установленных в НК РФ, названы:
1) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица;
2) взимание сбора является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.
В соответствии со ст. 12 НК РФ существуют следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами признаются налоги, кот установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах
(транспортный налог, налог на имущество организаций).
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (земельный налог, налог на имущество физических лиц).
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.
Источник